第二章 总经理必懂的财务报告常识（2）

    二、资产负债表：企业的“底子”

    资产负债表是企业的“底子”。阅读资产负债表，能帮助你了解企业的规模、资产分布情况以及所欠的外债内债。要了解企业的状况，你首先得摸清企业的家底。

    资产负债表是反映企业在某一特定日期的资产、负债及其所有者权益规模和构成等财务状况的会计报表。格式见表2-1。资产负债表左边的资产是资金在企业运用后形成的各项具体形态，本书第一章资金运动图（见图1-1）曾介绍过资金的来源有两种，即资产负债表右边的负债（债权人借入）和所用者权益（业主投入及企业利润留存）。资金来源等于资金运用，因此资产负债表存在“资产=负债+所有者权益”这一恒等关系。

    表2-1企业资产负债表

    编制单位：年月日单位：元

    资产年初数年末数负债和所有者权益

    （或股东权益）年初数年末数

    流动资产：流动负债：

    货币资金短期借款

    续表

    资产年初数年末数负债和所有者权益

    （或股东权益）年初数年末数

    交易性金融资产交易性金融负债

    应收票据应付票据

    应收账款应付账款

    预付款项预收款项

    应收利息应付职工薪酬

    应收股利应交税费

    其他应收款应付利息

    存货应付股利

    一年内到期的非流动资产其他应付款

    其他流动资产一年内到期的非流动负债

    流动资产合计其他流动负债

    非流动资产：流动负债合计

    可供出售的金融资产非流动负债：

    持有至到期投资长期借款

    长期应收款应付债券

    长期股权投资长期应付款

    投资性房地产预计负债

    固定资产递延所得税负债

    在建工程其他非流动负债

    工程物资非流动负债合计

    有形资产负债合计

    无形资产所有者权益（或股东权益）：

    开发支出实收资本（或股本）

    商誉资本公积

    递延所得税资产盈余公积

    续表

    资产年初数年末数负债和所有者权益

    （或股东权益）年初数年末数

    其他非流动资产未分配利润

    非流动资产合计所有者权益（或股东权益）合计

    资产总计负债和所有者权益总计

    1了解资产及其分布

    资产是企业拥有或者控制的各种资源。资产按其流动性可以分为流动资产、非流动性资产（长期投资、固定资产、无形资产等）。

    （1）流动资产

    流动资产是指可以在一年内变现或者耗用的资产，主要包括货币资金、交易性金融资产、应收及预付款项、存货等。

    货币资金是指以货币形态存在的资产，包括现金、银行存款、其他货币资金。货币资金的流动性最强，能随时从银行或单位的财务部门取出来用于企业的各种支付。

    交易性金融资产是指能够随意变现并且不准备长期持有的投资，比如股票投资、债券投资、基金投资等。企业持有交易性金融资产主要基于投机目的，以提高闲置资金的使用效率。

    应收及预付款项是指企业在日常生产经营过程中发生的各种债权，包括应收票据、应收账款、其他应收款和预付账款等。应收账款一般用来反映企业与客户之间的往来款，其他应收款是指反映企业与员工个人之间的借款，如股东、员工借款，出差预借差旅费等。

    存货是指企业在日常生产经营过程中持有的，以备出售或者仍然处在生产过程中将要消耗的，或者在生产或提供劳务的过程中将要耗用的各种材料，包括商品、产成品、半成品、在产品以及各类材料等。相对于金融性资产而言，存货的变现能力要差一些。</p>

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